- на налогового агента, который имел возможность удержать и перечислить сумму налога, но не сделал этого (например, при осуществлении платежей иностранному лицу), может быть возложена обязанность уплатить не только сумму налога, но и пени со штрафом; вместе с тем, принудительно взыскивать с агента налог можно только в тех случаях, если налог был удержан, но не был перечислен в бюджет (пп. 2 и 21);

 

- поведение представителя налогоплательщика не может быть основанием для освобождения последнего от ответственности, поскольку действия или бездействие представителя расцениваются как аналогичные поступки самого налогоплательщика. Однако он может впоследствии привлечь своего представителя к ответственности по нормам гражданского, семейного или трудового законодательства (п. 3);

 

- срок давности привлечения к ответственности исчисляется с даты окончания периода, в котором должна быть произведена уплата налога, т.е. следующего за тем, в котором возникла недоимка (п. 15);

 

- налогоплательщик может быть частично освобождён от ответственности за неуплату налога в случае, если к моменту принятия решения инспекцией у него была переплата того же самого налога, частично покрывающая сумму недоимки (п. 20);

 

- осмотр помещений и территорий налогоплательщика не может проводиться вне рамок выездной налоговой проверки (п. 24); 

 

- налоговые органы вправе использовать в качестве доказательств налогового правонарушения результаты оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ), если они проведены и оформлены в соответствии с законом (п. 45), а также доказательства, полученные налоговыми органами до начала проверки (п. 27);

 

- налоговые органы обязаны после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля направить их материалы налогоплательщику, который вправе представить свои возражения; в ходе этих мероприятий налоговикам запрещается сбор доказательств о новых нарушениях, не зафиксированных в акте проверки (п. 38);

 

- суды должны приостанавливать производство по делу в случае, если налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в досудебном порядке (п. 62); при этом задержка налоговым органом сроков рассмотрения жалобы дает основания для обжалования его бездействия в суде (п. 71);

 

- стороны налогового спора должны раскрывать доказательства друг другу до суда; они вправе представлять в суд новые доказательства, однако теперь отсутствие уважительных причин такой задержки может расцениваться как злоупотребление процессуальными правами с отнесением судебных расходов на злоупотребившую сторону (п. 78);

 

- извещение лица о мероприятиях налогового контроля в отношении него не обязательно должно производиться заказным письмом, а может быть осуществлено иным способом – телеграммой, электронным сообщением и т.п. (п. 41);

 

- по закону в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления, и поэтому соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от его фактического получения указанного требования налогоплательщиком (его представителем) (п. 53);

 

- если решение по материалам проверки вынес не тот руководитель налогового органа, который их рассматривал, то это является существенным нарушением процедуры рассмотрения, поскольку  в этом случае лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, лишается возможности дать пояснения относительно содержащихся в акте и иных материалах выводов непосредственно тому должностному лицу, которое вынесло решение (п. 42);

 

- вышестоящий налоговый орган, отменяя ошибочное решение, должен вынести свое, а не направить материалы налоговой проверки на новое рассмотрение (п. 69);

 

- налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика (п. 55).